La Certificazione Degli Utili Corrisposti Nel 2016 Entro Il 31 Marzo 2018

L’obbligo di certificazione riguarda la corresponsione di:

¨        utili:

ü    per  la partecipazione in soggetti Ires, residenti o non residenti, in qualunque forma corrisposti;

ü    distribuzioni di riserve di capitale che sono considerate utili e riserve di utili (art. 47, c. 1 Tuir).

esclusi:

ü    gli utili e altri proventi assoggettati a ritenuta alla fonte a titolo d’imposta o ad imposta sostitutiva;

ü    gli utili e i proventi relativi a partecipazioni detenute nell’ambito delle gestioni individuali di portafoglio (art. 7 D. Lgs. 461/1997).

¨        di proventi equiparati agli utili:

ü    proventi derivanti da titoli e strumenti finanziari assimilati alle azioni^[2];

ü    proventi derivanti da contratti di associazione in partecipazione e cointeressenza[3] esclusi quelli con apporto di solo lavoro;

ü    remunerazione dei finanziamenti eccedenti, di cui all’art. 98 del tuir (in vigore fino al 31.12.2007) direttamente erogati dal socio o da sue parti correlate, riqualificati come utili.

La certificazione non è dovuta per i proventi già assoggettati a ritenuta alla fonte a titolo d’imposta o ad imposta sostitutiva.

Il modello CUPE può essere rilasciato anche ai soggetti non residenti in Italia, se hanno percepito utili o proventi che scontano la ritenuta a titolo d’imposta o l’imposta sostitutiva, affinché possano ottenere, nel Paese di residenza, il credito d’imposta per quanto già versato in Italia. Se l’Italia e lo Stato di residenza del percettore è in vigore una convenzione fiscale, l’eliminazione della doppia imposizione avverrà secondo le modalità previste dalla convenzione.

Il modello CUPE potrà essere rilasciato oltre che in forma cartacea anche in formato elettronico, purché sia garantita al percettore la possibilità di riceverlo, di averlo a disposizione e di stamparlo.

¨        A se la certificazione è rilasciata dalla società o ente che ha emesso i titoli, per gli utili o per i proventi equiparati dalla stessa corrisposti. La stessa codifica deve essere utilizzata in caso di interessi riqualificati ai sensi dell’art. 98 del TUIR (in vigore fino al 31 dicembre 2007);

¨        G se la certificazione è rilasciata da una persona fisica o da un soggetto di cui all’art. 5 del TUIR in relazione a proventi derivanti da contratti di associazione in partecipazione e cointeressenza in cui l’apporto sia costituito solo da capitale ovvero da capitale, opere e servizi.

¨        il codice fiscale oppure, per i soggetti non residenti, il codice di identificazione rilasciato dall’Autorità fiscale o in mancanza quello rilasciato dall’Autorità amministrativa del Paese di residenza;

¨        il nome/cognome o la denominazione;

¨        il codice dello Stato estero secondo la tabella allegata alle istruzioni ministeriali del modello;

¨        domicilio fiscale del soggetto emittente qualora sia residente.

¨        punto 8 il codice Abi;

¨        punto 9 il codice identificativo internazionale Bic/Swift;

¨        punto 10 il codice fiscale italiano se attribuito o il codice identificativo attribuito da un’Autorità amministrativa del Paese di residenza;

¨        punto 11 la denominazione della società o dell’ente;

¨        punto 12 il codice dello Stato estero secondo la tabella allegata alle istruzioni ministeriali del modello.

¨        punti 20 e 22, località di residenza estera e indirizzo;

¨        punto 23, codice dello Stato estero di residenza secondo la tabella allegata alle istruzioni ministeriali del modello CUPE;

¨        punto 24, codice di identificazione rilasciato dall’Autorità fiscale o, in mancanza, un codice identificativo rilasciato da un’Autorità amministrativa.