Scambio automatico delle informazioni fiscali

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Con il decreto 9 agosto 2017 riguardante lo scambio automatico obbligatorio di informazioni nel settore fiscale, pubblicato in Gazzetta Ufficiale il 17 agosto 2017, il Ministero dell’Economia e delle finanze ha apportato alcune modifiche agli allegati al decreto 28 dicembre 2015.

Si ricorda che quest’ultima norma disciplina le modalità di rilevazione, trasmissione e comunicazione all’Agenzia delle Entrate delle informazioni relative ai conti finanziari, nonché le procedure relative agli obblighi di adeguata verifica ai fini fiscali.

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LO SCAMBIO AUTOMATICO DELLE INFORMAZIONI FISCALI
LO SCAMBIO AUTOMATICO Lo scambio automatico riguarda la generalità dei contribuenti residenti in uno Stato che dispongono nell’altro Stato di redditi, o di attività, specifici, ed è effettuato a scadenze periodiche stabilite per legge senza la necessità di apposite richieste.

Il decreto 28 dicembre 2015 ha disciplinato le modalità di rilevazione, trasmissione e comunicazione all’Agenzia delle Entrate delle informazioni relative ai conti finanziari, nonché le procedure relative agli obblighi di adeguata verifica ai fini fiscali.

In relazione con tale adempimento, è intervenuto il Provvedimento n. 125650 del 4 luglio 2017 dell’Agenzia delle Entrate, il quale ha dettato le modalità e termini di comunicazione delle informazioni.

IL PROVVEDIMENTO DEL 4 LUGLIO 2017

 

Il Provvedimento dell’Agenzia delle Entrate ricorda che al fine di ottemperare agli obblighi di trasmissione dei dati previsti dalla direttiva e dagli accordi, le istituzioni finanziarie italiane tenute alla comunicazione trasmettono all’Agenzia delle entrate i dati su ciascuna persona oggetto di comunicazione e sul relativo conto oggetto di comunicazione, compresi quelli relativi a entità non finanziarie passive controllate da una o più persone oggetto di comunicazione.

Il Provvedimento in oggetto ha definito i seguenti punti:

¨        individua le categorie dei soggetti che sono tenuti alle comunicazioni;

¨        richiama le disposizioni del decreto ministeriale che stabiliscono l’oggetto della comunicazione all’Agenzia delle Entrate;

¨        stabilisce i termini per la comunicazione annuale delle informazioni segnalando la differente tempistica riportata per ciascuna giurisdizione oggetto di comunicazione nell’allegato C del Decreto;

¨        definisce le modalità tecniche mediante le quali effettuare le comunicazioni dei dati correttivi da parte delle Istituzioni finanziarie italiane tenute alla comunicazione all’Agenzia delle Entrate;

¨        definisce le modalità tecniche mediante le quali effettuare le comunicazioni da parte delle Istituzioni finanziarie italiane tenute alla comunicazione all’Agenzia delle Entrate;

¨        definisce le ricevute che provvede a consegnare l’Agenzia delle Entrate in relazione all’invio;

¨        stabilisce le modalità di trattamento dei dati ricevuti da parte dell’Agenzia delle Entrate ai fini dello scambio automatico di informazioni, in ottemperanza delle norme di recepimento nazionale della Direttiva comunitaria 2014/107/UE e degli accordi multilateriali e bilateriali conclusi dall’Italia in materia di scambio automatico di informazioni finanziarie ai fini fiscali.spese, anche forfetarie;

¨        compenso professionale.

E’ stato inoltre stabilito, con il Provvedimento, nel 18 settembre 2017 la data entro cui i soggetti sono tenuti dall’iscrizione in anagrafe tributaria nella sezione “REI FATCA/CRS” del Registro Elettronico degli Indirizzi.

In relazione ai termini per la comunicazione dei dati, il Provvedimento specifica che la comunicazione annuale è trasmessa dai soggetti, per ciascun anno oggetto di comunicazione, entro il 30 di aprile dell’anno successivo, e include le giurisdizioni oggetto di comunicazione secondo la tempistica indicata nell’allegato “C” del Decreto.

La comunicazione annuale relativa all’anno 2016 è stata trasmessa dai soggetti entro il 21 agosto 2017.

MODIFICHE DEL DECRETO DEL

9 AGOSTO 2017

 

Il decreto MEF del 9 agosto 2017 modifica l’Allegato C del decreto 28 dicembre 2015, che elenca le giurisdizioni oggetto di comunicazione, ovverosia, qualsiasi Stato membro dell’Unione europea, nonché qualsiasi giurisdizione con la quale l’Italia o l’Unione europea abbiano sottoscritto un accordo in base al quale tale giurisdizione riceverà le informazioni attinenti i conti oggetto di comunicazione.

Viene anche modificato l’Allegato D del decreto 28 dicembre 2015 che contiene un elenco delle giurisdizioni partecipanti, ovvero, secondo la definizione del decreto, qualsiasi Stato membro dell’UE, nonché qualsiasi giurisdizione con la quale l’Italia o l’UE abbiano sottoscritto un accordo in base al quale tale giurisdizione fornirà le informazioni attinenti i conti oggetto di comunicazione.

Si fa presente che per quanto concerne l’Allegato A, le modifiche apportate dal decreto sono di coordinamento normativo.

ELENCO ALLEGATO C

 

N.GiurisdizioniAnno del primo scambio di informazioniPrimo periodo d’imposta oggetto di comunicazione
1Andorra20182017
2Antigua e Barbuda20182017
3Arabia Saudita20182017
4Argentina20172016
5Aruba20182017
6Australia20182017
7Austria20172016
8Barbados20172017
9Belgio20172016
10Belize20182017
11Bonaire20172016
12Brasile20182017
13Bulgaria20172016
14Canada20182017
15Cile20182017
16Cipro20172016
17Colombia20172016
18Corea20172016
19Costa Rica20182017
20Croazia20172016
21Curaçao20182017
22Danimarca20172016
23Estonia20172016
24Federazione Russa20182017
25Finlandia*20172016
26Francia**20172016
27Germania20172016
28Ghana20182017
29Giappone20182017
30Gibilterra20172016
31Grecia20172016
32Grenada20182017
33Groenlandia20172016
34Guernsey20172016
35Hong Kong20182017
36India20172016
37Indonesia20182017
38Irlanda20172016
39Islanda20172016
40Isola di Man20172016
41Isole Cook20182017
42Isole Faroe20172016
43Isole Marshall20182017
44Israele20182017
45Jersey20172016
46Lettonia20172016
47Libano20182017
48Liechtenstein20172016
49Lituania20172016
50Lussemburgo20172016
51Malesia20182017
52Malta20172016
53Mauritius20182017
54Messico20172016
55Monaco20182017
56Niue20182017
57Norvegia20172016
58Nuova Zelanda20182017
59Paesi Bassi20172016
60Pakistan20182017
61Panama20182017
62Polonia20172016
63Portogallo***20172016
64Regno Unito20172016
65Repubblica Ceca20172016
66Repubblica Popolare Cinese20182017
67Repubblica Slovacca20172016
68Romania20172016
69Saba20172016
70Saint Kitts e Nevis20182017
71Saint Lucia20182017
72Saint Vincent e Grenadines20182017
73Samoa20182017
74San Marino20172016
75Seychelles20172016
76Singapore20182017
77Sint Eustatius20172016
78Sint Maarten20182017
79Slovenia20172016
80Spagna****20172016
81Sudafrica20172016
82Svezia20172016
83Svizzera20182017
84Ungheria20172016
85Uruguay20182017
* Include: Isole Åland.

** Include: Guadalupa, Guyana francese, Martinica, Riunione, Saint Martin e Mayotte, Saint Barthélemy

***Include: Azzorre e Madera

****Include: Isole Canarie

ELENCO ALLEGATO DN.GiurisdizioniN.Giurisdizioni
1Andorra47Isole Turks e Caicos
2Anguilla48Isole Vergini Britanniche
3Antigua e Barbuda49Israele
4Arabia Saudita50Jersey
5Argentina51Lettonia
6Aruba52Libano
7Australia53Liechtenstein
8Austria54Lituania
9Barbados55Lussemburgo
10Belgio56Malesia
11Belize57Malta
12Bermuda58Mauritius
13Bonaire59Messico
14Brasile60Monaco
15Bulgaria61Monserrat
16Canada62Naru
17Cile63Niue
18Cipro64Norvegia
19Colombia65Nuova Zelanda
20Corea66Paesi Bassi
21Costa Rica67Pakistan
22Croazia68Panama
23Curaçao69Polonia
24Danimarca70Portogallo***
25Estonia71Regno Unito
26Federazione Russa72Repubblica Ceca
27Finlandia*73Repubblica Popolare Cinese
28Francia**74Repubblica Slovacca
29Germania75Romania
30Ghana76Saba
31Giappone77Saint Kitts e Nevis
32Gibilterra78Saint Lucia
33Grecia79Saint Vincent e Grenadines
34Grenada80Samoa
35Groenlandia81San Marino
36Guernsey82Seychelles
37Hong Kong83Singapore
38India84Sint Eustatius
39Indonesia85Sint Maarten
40Irlanda86Slovenia
41Islanda87Spagna****
42Isola di Man88Sudafrica
43Isole Cayman89Svezia
44Isole Cook90Svizzera
45Isole Faroe91Ungheria
46Isole Marshall92Uruguay
* Include: Isole Åland.

** Include: Guadalupa, Guyana francese, Martinica, Riunione, Saint Martin e Mayotte, Saint Barthélemy

***Include: Azzorre e Madera

****Include: Isole Canarie

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